在Coil Finishing Company（编者译：精轧制品公司），月底结算报告亮出了红灯：虽然费用平稳不变，产量却在下降。高层经理为此专门召开会议，对各级生产经理进行严厉批评。
经过一番热火朝天的争论之后，生产经理终于说明了上司们不曾注意到的一个事实：通过当月工作类别反映出来的产品组合与上月大为不同。高层经理表示歉意，然后便要生产经理回去工作。
他们走后，高层经理都对公司的预算系统深表恼火，因为他们无法从中获取有意义的信息。
于是，公司决定采用作业成本管理系统（Activity-Based Management）。这是一种以团队为基础的信息系统，把成本控制权交给了管理人员，而不是依赖于把细节和内在联系掐头去尾的财务原则。不论在制造业还是服务行业，利用作业成本管理，就可以跟踪运作部门中的各项作业及所有人员的情况。
作业成本管理的优点
这样，问题便迎刃而解。公司的预算讨论现在全都针对生产经营本身进行，如怎样改善经营、削减成本等。
作业成本管理系统提供信息，帮助你在设计、成本、企划、营销及竞争方面取得前所未有的绩效。它的优点如下：
便于找出问题的起因，并自动提醒你警惕效率低下。
致力于培养以任务为导向的团队管理方式。
在购买新设备到寻找具有竞争力的缝隙市场这整个成本过程中，提供最有价值的信息。
月底财务报表制作简便、信息准确，使你做到心中有数。
通过直接与财务结果挂钩，确保产品成本核算系统提供有效的最新情况。
企业运作中，导致成本的因素是什么？这个问题是成本管理的关键。作业驱动因素说明了作业对资源的消耗情况。这是企业运作中的量化指标，极好地说明了作业与成本的关系。就精轧制品公司而言，其作业驱动因素包括：轧压次数、切割准备和调整以及切割长度。作业驱动因素之所以是成本控制最理想的焦点，是因为：
客观性 能够防止人们在实现目标方面自欺欺人。
富有意义 作业驱动因素与成本之间是一种成本与效益的关系。
简单易懂 涉及人人都懂的基本作业。
直观、快捷 一项工作涉及多少作业驱动因素，只要观察运作过程就能确定。
行之有效 作业驱动因素的运用可在改进预算（参见插栏《是成本作业管理，而非魔法》）、评估缝隙市场以及减少浪费等方面收到立竿见影的良好效果。
企业的目标乃是要找出与其实力最为相宜的市场缝隙。如果缺乏有效的成本信息，找到的就可能是市场缝隙的假象。例如，由于传统的成本核算系统低估了顾客定做或散单的成本，就会致使这类项目看似盈利丰厚。
发现市场缝隙、找出自身竞争优势的关键，在于熟谙产品及顾客的盈利性。传统的成本核算系统很容易使企业偏离这一根本。要加以纠正，需对现有的成本核算及信息系统进行客观的重新评估，找出曲解的根源及纠正措施。当经理人转而采用作业成本管理时，成本估算系统就通过预算使之与财务报告挂起钩来。
仅仅找出低效率之所在还不够，还应该了解并通报其产生的致因。由于作业成本管理能够提供持续有效的结果，因而非常适合用来提供一些重要的统计数据，有利于达到效率的改善和顾客服务等业务目标。
你可以一次选择几个作业驱动因素，作为降低成本的重点。不过，每个人都要注重自己的目标和具体业绩。在某些运作中，有关准备和调整的数据是效率的重要指标；而在别的运作中，却可能是加班费用。在作业成本管理中，曾一度为直接人工和间接费用等财务报表所淹没的可控成本，第一次完整地展现在人们眼前。 | 
